Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisinin 22 Temmuz, 1992 tarihli birleşiminde kabul olunan “Katma Değer Vergisi Yasası” Anayasanın 94(2) maddesi gereğince, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı Vekili tarafından Resmî Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilân olunur.

KATMA DEĞER VERGİSİ YASASININ
İÇDÜZENİ
Madde 1. Kısa İsim

BİRİNCİ KISIM
Yükümlülük

BİRİNCİ BÖLÜM
Verginin Konusu, Teslim ve Hizmetin Tanımı
Madde 2. Verginin Konusu
Madde 3. Teslim
Madde 4. Teslim Sayılan Diğer Haller
Madde 5. Hizmet
Madde 6. Hizmet Sayılan Diğer Haller
Madde 7. İşlemlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde Yapılması
Madde 8. Uluslararası Taşıma İşleri

İKİNCİ BÖLÜM
Yükümlü ve Vergi Sorumlusu

Madde  9. Yükümlü
Madde 10. Vergi Sorumlusu

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergiyi Doğuran Olay

Madde 11. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi

İKİNCİ KISIM
İstisnalar

BİRİNCİ BÖLÜM
İhracat İstisnası
Madde 12. Mal ve Hizmet İhracatı
Madde 13. İhracat İstisnasının Koşulları

İKİNCİ BÖLÜM
Taşımacılık ve Taşıma Araçları İstisnası
Madde 14. Taşımacılık ve Taşıma Araçlarına İlişkin İstisna

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Diplomatik İstisnalar
Madde 15. Diplomatik İstisnalar

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İthalat İstisnası
Madde 16. İthalat İstisnası

BEŞİNCİ BÖLÜM
Kültür, Eğitim, Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar
Madde 17. Kültür, Eğitim, Sosyal ve Askeri amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar

ALTINCI BÖLÜM
İsteğe Bağlı Yükümlülük, Vazgeçme ve İstisnaların Sınırı

Madde 18. İsteğe Bağlı Yükümlülük ve Vazgeçme
Madde 19. İstisnaların Sınırı

ÜÇÜNCÜ KISIM
Matrah, Oran ve İndirim

BİRİNCİ BÖLÜM
Matrah
Madde 20. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
Madde 21. İthalatta Matrah
Madde 22. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah
Madde 23. Özel Matrah Şekilleri
Madde 24. Matraha Dahil Olan Unsurlar
Madde 25. Matraha Dahil Olmayan Unsurlar
Madde 26. Döviz ile Yapılan İşlemler
Madde 27. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti

İKİNCİ BÖLÜM
Oran
Madde 28. Verginin Oranı

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İndirim
Madde 29. Vergi İndirimi
Madde 30. İndirilmeyecek Katma Değer Vergisi
Madde 31. Amortismana Bağlı Ekonomik Kıymetlere Ait İndirim
Madde 32. İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim
Madde 33. Kısmi Vergi İndirimi
Madde 34. İndirimin Belgelendirilmesi
Madde 35. Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi

DÖRDÜNCÜ KISIM
VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergilendirme Usulleri
Madde 36. Gerçek Usulde Vergilendirme
Madde 37. Götürü Usulde Vergilendirme

İKİNCİ BÖLÜM
Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası
Madde 38. Vergilendirme Dönemi
Madde 39. Beyan Esası
Madde 40. Beyanname Verme Zamanı
Madde 41. Beyannamelerin Şekli ve İçeriği

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Tarh İşlemleri
Madde 42. Verginin Tarhı ve Tarh Yeri
Madde 43. Tarhiyatın Muhatabı
Madde 44. Tarhiyatın Zamanı

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Ödenmesi
Madde 45. Verginin Ödenmesi
Madde 46. Gelir ve Vergi Dairesinin Yetkileri

BEŞİNCİ BÖLÜM
Gümrük İdarelerince Alınan Katma Değer Vergisine İlişkin Kurallar

Madde 47. Gümrük Makbuzu
Madde 48. Düzeltme İşlemleri
Madde 49. Teminatlı İşlemler
Madde 50. Tebligatın Muhatabı
Madde 51. Matrah Farklarına Uygulanacak İşlemler

BEŞİNCİ KISIM
Usul Kuralları

Madde 52. Fatura ve Benzeri Belge Düzenlenmesi
Madde 53. Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu
Madde 54. Kayıt Düzeni
Madde 55. Vergi Teminatı
Madde 56. Bazı İşlemlerin Geçerli Sayılmaması

ALTINCI KISIM
Çeşitli Kurallar

Madde 57. Askeri Randıman Oranları ve Birim Satış Bedelleri
Madde 58. Verginin Etikette Gösterilme Zorunluluğu
Madde 59. Mal ve Hizmet Alımlarında Belge Alma Zorunluluğu
Madde 60. Verginin Gider Kaydedilmeyeceği
Madde 61. Vergi Usul Yasası Kuralları

YEDİNCİ KISIM
Geçici ve Son Kurallar

BİRİNCİ BÖLÜM
Geçici Kurallar
Geçici Madde 1. Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihten Önce Yapılan İşlemler.
Geçici Madde 2. Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihte Mevcut Kira Sözleşmeleri
Geçici Madde 3. Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihte İşletmelerde Stok Olarak Bulunan Mallar.

Geçici Madde 1. Bu Yasadan Önce Yapılan İşlemler

İKİNCİ BÖLÜM
Son Kurallar
Madde 62. Yürürlükten Kaldırma
Madde 63. Yürütme
Madde 64. Yürürlüğe Giriş

SAYI : 47/1992

KATMA DEĞER VERGİSİ YASASI
(8/1998; 36/2006; 17/2007; 70/2007; 45/2008; 41/2010, 33/2012; 40/2014, 44/2017  ve 13/2023 sayılı değişiklik yasaları ile değiştirilmiş ve birleştirilmiş şekliyle)

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Cumhuriyet Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar.

Kısa İsim	1.		Bu Yasa, Katma Değer Vergisi Yasası olarak isimlendirilir.	
		
BİRİNCİ KISIM
Yükümlülük

BİRİNCİ BÖLÜM
Verginin Konusu, Teslim ve Hizmetin Tanımı	
			
Verginin Konusu	2.	(1)	 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılan aşağıdaki işlemler 			      Katma Değer Vergisine bağlıdır.
			(A)	Ticari, Sınai, tarımsal  ve  serbest meslek faaliyeti çerçevesinde  				yapılan teslim ve hizmetler,
			(B)	Her türlü mal ve hizmet ithalâtı,
			(C)	Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler.	

         24/1982
	11/1985
	67/1987
	16/1989
	20/1990
	22/1991
	14/1992
	20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999						(a)	Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler 					ile radyo ve televizyon hizmetleri,
				(b)	Elektrik ve su teslimleri,
				(c)	Spor-Toto, Loto ve benzeri oyunlar  oynanması,  piyango, 					bahis ve şans oyunları düzenlenmesi, oynanması,
				(ç)	Müzayede mahallerinde ve gümrük  depolarında yapılan					satışlar,
				(d)	Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler 					ile profesyonel  sporcuların katıldığı sportif faaliyetler ve 					yarışlar düzenlenmesi veya gösterilmesi,
				(e)	Genel ve katma bütçeli idarelere, belediyeler ve köyler ile
 					bunların oluşturdukları birliklere, üniversitelere, dernek ve 	vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya bağlı olan 	veya bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler 	ile döner sermayeli kuruluşların veya bunlara ait veya bağlı  diğer  müesseselerin  ticari, sınai, tarımsal ve mesleki  nitelikteki teslim ve hizmetleri,	
				(f )	Gelir Vergisi Yasasında  belirtilen taşınır ve taşınmaz mallar ile hakların kiralanması işlemleri,
				(g)Rekabet eşitsizliğini gidermek amacıyla isteğe bağlı yüküm-				      lülükler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.
		
		       (2)Ticari, sınai, tarımsal faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin kapsamı ve  niteliği  Gelir Vergisi Yasası kurallarına göre; Gelir Vergisi Yasasında açıklık bulunmadığı hallerde ise, diğer ilgili mevzuat  kurallarına göre saptanır.
	
			(3)	Yukarıda  belirtilen  faaliyetlerin, yasaların veya resmi  makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların  hukuki statü ve  kişilikleri, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  yurttaşlığında  bulunup bulunmamaları, ikametgâh veya işyerlerinin veya yasal merkez veya iş merkezlerinin  Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde olup olmaması, işlemlerin niteliğini değiştirmez ve vergilendirmeye engel oluşturmaz.
	(4)	İthalâtın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya               tüzel kişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi, özellik taşıması, vergilendirmeye tesir etmez.	
Teslim	3.			(1)	“Teslim”, bir mal üzerindeki  mülkiyet  ve/veya  tasarruf hakkının 			mal	 sahibi veya onun adına hareket  edenlerce, alıcıya veya adına 			hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın, alıcı veya onun  adına 			hareket  edenlerin  gösterdiği yere veya kişilere tevdii,  teslim hük-			mündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönde-			rilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci 				veya sürücüye verilmesi de mal teslimidir.
         (2)   Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tara-	     fından zincirleme akid yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiş-	     tirmeden  doğrudan  sonuncu kişiye devredilmesi  halinde aradaki 	     safhaların her biri ayrı bir teslimdir.
		(3)	Su, elektrik, telefon, teleks, telgraf, telefaks ve benzeri şekillerdeki 			dağıtımlar da mal teslimidir.
		(4)	 Kap, ambalajlar  ile  döküntü  ve  tali  maddelerin geri verilmesinin     alışılmış  olduğu hallerde  teslim, bunlar dışında kalan maddeler itibarıyle yapılmış sayılır. Bunların yerine ayni cins ve nitelikte kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinde de ayni  kural uygulanır.
		(5)	Trampa, iki ayrı teslim hükmündedir.	
			
Teslim Sayılan
Diğer Haller

27/1977
     13/1980	4.		Aşağıdaki haller de teslim sayılır.
		(1)	Teslimi vergiye bağlı malların her ne isim altında veya şekilde olur-			sa  olsun vergiye bağlı işlemler dışındaki amaçlarla bedelsiz olarak 			işletmeden  çekilmesi, vergiye  bağlı  malların  işletme personeline 			ücret, prim, ikramiye, ödül, hediye veya bağış gibi adlarla 				verilmesi,
		(2)	İşletmede üretilen teslimi vergiye bağlı malların, teslimi vergiden is-			tisna edilmiş mal üretiminde veya montajında her ne şekilde olursa 			olsun kullanılması veya sarfı,
		(3)	Amortismana  bağlı  ekonomik  kıymetlerin  işletmede  kullanılmak 			üzere  imal  veya  inşa  edilmesi  halinde,  Vergi Usul Yasası  kural-			larına  göre  bu kıymetlerin aktife alınması veya kullanılmaya başla			nılması,
		(4)	Kira-Satış  ve  “mülkiyeti  muhafaza  kaydıyla”  şeklinde yapılan iş-			lemlerde  zilyetliğin devri,

Hizmet	5.	      (1)	Hizmet, teslim  ve  teslim sayılan haller ile mal ithalâtı dışında 				kalan işlemlerdir.

			Bu  işlemler, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal 			etmek,  onarmak,  temizlemek,  muhafaza  etmek,  hazırlamak, de-			ğerlendirmek,  kiralamak, herhangi bir konu  veya alanda özel ders 			vermek,  bir  şeyi  yapmamayı   taahhüt  etmek, hava  parası,  ticari 			marka, ihtira beratı, telif hakları ve benzeri hakların devri veya kul-			landırılması gibi şekillerde gerçekleşebilir.
		(2)	Bir  hizmetin  karşılığının  bir  mal teslimi veya diğer bir hizmet ol			ması halinde, bunların her biri ayrı işlem olup, hizmet  veya  teslim 			kurallarına göre ayrı ayrı vergilendirilirler.	
			
Hizmet Sayılan
Diğer Haller	6.	Vergiye bağlı bir hizmetten, işletme sahibinin, işletme personelinin veya 		diğer gerçek ve tüzel kişilerin karşılıksız  yararlandırılması da  hizmet 		sayılır.
	
İşlemlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhu-riyetinde yapılması
42/1991

44/1996
19/1997	7.	İşlemlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılması :

		(1)	Malların  Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası’na  göre  ithal 			edilmiş  olmasını  veya  teslim anında  Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuri-			yeti'nde bulunmasını,
		(2)	Hizmetin, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılmasını veya hiz-			metten Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yararlanılmasını,
			anlatır.

Uluslararası Taşıma İşleri	8.		Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşıma işlerinde, hizmetin iç parkura isabet eden kısmı, Kuzey Kıbrıs Türk  Cumhuriyetinde yapılmış sayılır.

		İKİNCİ BÖLÜM
Yükümlü ve Vergi Sorumlusu	
Yükümlü	9.	(1)	 Katma Değer Vergisinin yükümlüleri şunlardır:	

Fasıl 74
     23/1981
23/1995
Fasıl 151
     15/1971
 	20/1971
	20/1975
	44/1984    					(A)	Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar,
			(B)	İthalâtta mal ve hizmet ithal edenler,
			(C)	Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap 					olanlar,
			(Ç)	Radyo ve Televizyon Kurumu ile  su, elektrik, haberleşme ve 				benzeri şekillerde mal teslimi veya hizmet dağıtımı yapan ku-				rum veya kuruluşlar,
			(D)	Spor-Toto,  Loto,  Piyango  ve  benzeri  oyunlarda  oyunların 				teşkilât   müdürlükleri   veya  bunları  düzenleyen  kuruluşların 				yöneticileri,
			(E)	Diğer  müşterek  bahis  ve  şans  oyunlarında  bunları  düzenle-				yenler,
					Piyangolar Yasası  veya Bahse Tutuşma Evleri, Kumarha-				neler ve Kumarı Önleme Yasası uyarınca Devletten kumarhane 				veya  herhangi  bir şans oyununa dayalı olarak faaliyette bulun-				mak için  işletme imtiyazı veya izni alanlar dahil ;	
					(F)	Bu Yasanın  2’nci  maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinin  				(d) alt bendinde  belirtilen hallerde, bunları düzenleyenler  veya 				gösterenler,
			(G)	Bu Yasanın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinin 				(f) alt bendinde belirtilen hallerde,  söz konusu  mal ve hakları 				kiraya verenler,
			(Ğ)	Bu Yasanın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinin  				(g) alt bendinde belirtilen isteğe bağlı yükümlülükte, bu Yasanın				18’inci maddesi  kuralları  saklı  kalmak  koşuluyla  istemde				bulunanlar,
					Bu  fıkra  kapsamındaki  yükümlüler,  mal teslimi, hizmet 				ifası ve diğer işlemlerden dolayı ödemekle yükümlü oldukları				Katma Değer Vergisini, mal  veya hizmet  teslimi veya 					işlemi  ifa  ettikleri   gerçek   veya  tüzel   kişilerden  tahsil 					ederler.	
			
		    (2) Vergiye  bağlı  bir  işlem  söz konusu  olmadığı  veya  Katma Değer 			Vergisini, fatura veya  benzeri  belgelerde göstermeye hakkı bulun-			madığı halde, düzenlediği bu tür belgelerde Katma Değer Vergisi 			gösterenler, bu vergiyi ödemekle yükümlüdürler.Bu husus, Yasaya  			göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gös-			teren yükümlüler için de geçerlidir.  Bu gibi  nedenlerle  fazla  öde-			dikleri vergilerin  indirim  hakkına sahip olmayanlara iadesi, vergiyi 		doğuran olayı izleyen  ayın başından  başlayarak bir yıl  içinde  baş-			vurmaları  veya  vergi incelemesi sırasında saptanması halinde yapı-			labilir. İade ile ilgili  usul ve esaslar, Maliye işleriyle görevli   				Bakanlık tarafından  Resmi  Gazete’de yayımlanacak bir  Tebliğ  		ile belirlenir.	
			
Vergi  Sorumlusu	10.		Yükümlünün,  Kuzey  Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  içinde  ikametgâhının, 		işyerinin veya yasal merkezinin ve iş merkezinin bulunmaması halinde  ve gerekli görülen diğer hallerde, Maliye işleriyle görevli Bakanlık, vergi alacağının güvence  altına  alınması amacıyla, vergiye bağlı işlemlere taraf  olanları  veya  diğer ilgili gerçek veya tüzel  kişileri  verginin 		ödenmesinden sorumlu tutabilir.
	
		ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergiyi Doğuran Olay	
Vergiyi Doğuran
Olayın Meydana
Gelmesi
24/1982
	11/1985
	67/1987
	16/1989
	20/1990
	22/1991
	14/1992
	  20/1992	11.	Vergiyi doğuran olay :
     (1)	Mal  teslimi ve hizmet ifası  hallerinde, malın teslimi veya  hizmetin 	yapılması; (Serbest meslek faaliyeti veya kiraya verme işlemlerinde 	vergiyi doğuran olay, Gelir Vergisi Yasasına göre vergiyi doğuran 		olayın meydana gelmesiyle oluşur.)

       (2) Malın  tesliminden  veya  hizmetin yapılmasından önce  fatura veya 	benzeri belgeler verilmesi halinde, bu belgelerde gösterilen miktarla 	sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,
	
		         (3) 	Kısım  kısım  mal  teslimi  veya hizmet yapılması alışılmış olan 			veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde,  her bir kısmın teslimi 			veya bir kısım hizmetin yapılması,	

	

	44/1996
19/1997				(4)	Komisyoncular aracılığıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan sa-			tışlarda malların alıcıya teslimi,
		(5)	Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halin-			de,  malın  nakliyesine  başlanması  veya  nakliyeci  veya  sürücüye 			verilmesi,
			(6)	Amortismana  bağlı  taşınır veya taşınmaz malların işletmede kulla-			nılmak  üzere, imal  veya inşa edilmesi halinde,  Vergi Usül Yasası 			kurallarına göre bu kıymetlerin  aktife  alınması veya  kullanılmaya 			başlanması,
		(7)	Su, elektrik, telefon, teleks, telgraf, telefaks ve benzeri  şekilde  			dağıtım veya kullanımlarında, bunların bedellerinin tahakkuk 				ettirilmesi,
		(8)	İthalâtta  malların  gümrük  vergisine  bağlı olup olmadığına bakıl-			maksızın Gümrük Vergileri Tarife Yasası uyarınca gümrükleme 			işleminin yapılması,
		(9)	İkametgâhı, işyeri veya yasal merkezi ve iş merkezi  Kuzey Kıbrıs 			Türk Cumhuriyetinde   bulunmayanlar  tarafından  yabancı ülkeler 			ile  Kuzey  Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  arasında  veya  Kuzey  Kıbrıs 			Türk Cumhuriyeti  ile  yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık  			veya transit  taşımacılıkta gümrük hattından geçilmesi, anında 				meydana gelir.
	
		İKİNCİ KISIM
İstisnalar

BİRİNCİ BÖLÜM
İhracat İstisnası	
Mal ve Hizmet İhracatı
2.8/1998	12.		(1)	Her türlü mal ihracatı ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler vergiden istisnadır.	
			(2)	Her türlü mal ihracatı ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlere sağlanacak vergi istisnası ile ilgili usul ve esaslar, Bakanlar Kurulunca çıkarılacak Tüzükle belirlenir.
	
İhracat İstisnasının Koşulları	13.		(1)	Bu Yasa altında bir teslimin ihracat sayılabilmesi için aşağıdaki koşullar yerine getirilmiş olmalıdır:	
3.8/1998				(A)	Teslim, yurt dışındaki bir müşteriye veya yurt dışına çıkacak bir yolcuya yapılmalıdır.	
				(B)	Bu madde amaçları bakımından “yurt dışına çıkacak yolcu” deyimi, seyahat veya ticari amaçlı, gümrük kapılarından çıkış yapan kişiyi anlatır.	
				(C)	Teslim konusu mal, Kuzey Kıbrıs  Türk Cumhuriyeti gümrük hattını geçmiş olmalıdır.
	
			(2)	Bir hizmetin, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için aşağıdaki koşullar yerine getirilmiş olmalıdır:	
				(A)	Hizmetler yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır.	
				(B)	Hizmetten, yurt dışında faydalanılmalıdır.

37/1983
   38/1988
    16/1991
    48/1991
    16/1992
    29/1995

 26/1983
   41/1988
   37/1996			(3)	Bu madde amaçları bakımından “yurt dışındaki müşteri” deyimi, ikametgahı, işyeri veya yasal merkezi ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir işletmenin, yurt dışında kendi adına bağımsız faaliyet gösteren şubelerini anlatır ve Gümrük ve İstihsal Yasası kuralları uyarınca gümrük hattı dışında faaliyette bulunan işletmeler ile Serbest Liman ve Bölge Yasası kuralları uyarınca Serbest Liman ve Bölgede faaliyet gösteren işletmeleri de kapsar. 
	
		İKİNCİ BÖLÜM
Taşımacılık ve Taşıma Araçları İstisnası	
Taşımacılık ve Taşıma Araçlarına İlişkin İstisna
36/2006

	14.		Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.
	(1)	Transit  ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler 			arasında yapılan taşımacılık işlerinde  Bakanlar Kurulunca  çıkarılacak 		bir Tüzükle belirlenecek olan taşıma işleri,
	(2)	Yükümlülerin  münhasıran  gelir  getirmek amacıyla işletmelerinde  		kullandıkları deniz  ve  hava taşıma araçlarına liman ve hava 			meydanlarında verilen hizmetler.	
			
		ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Diplomatik İstisnalar	
Diplomatik İstisnalar
36/2006

17/2007	15.	(1)	 Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.
			(A)	Yabancı devletlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetindeki 					diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına  ve  bunların  				diplomatik haklara sahip  mensuplarına yapılan teslim ve 					hizmetler,
			(B)	Uluslararası  andlaşmalar  gereğince,  vergi  muafiyeti  tanınan 				uluslararası kuruluşlara ve bunların mensuplarına yapılan 					teslim 	ve hizmetler.
			(C) Yabancı devletlerin veya uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan kuruluşların, finansmanı yurt dışından sağlanmak koşuluyla ihale ettikleri ve hakediş bedeli yurt dışında ihale eden tarafından ödenen projelerde ihaleyi alanlara yapılan teslim ve hizmetler.					
		(2)	Bu  istisnaların  uygulanmasına  ilişkin usul ve esaslar  ile  istisnanın 	uygulanacağı  asgari  miktarları ve/veya değerleri ve istisnaya bağlı 	mal ve hizmetler, Bakanlar  Kurulu  tarafından  çıkarılacak  bir 	Tüzükle belirlenir.		
		
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
İthalât İstisnası	
			
İthalât
İstisnası

28/1983
     75/1991
R.G. 47 A.E.21
28.6.1978
Karar No:
Ö.129-78

37/1983
	38/1988
	16/1991
	48/1991
	16/1992
29/1995

	A.E. 459
	29.11.1983
	A.E. 187
	17.4.1985
	A.E. 726
	16.12.1987
	A.E. 18
	12.1.1991

	16.	(1)	Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.
			(A)	Bu Yasaya  göre teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hiz-				metlerin ithali,
			(B)	Diplomatik Hak, Dokunulmazlık  ve Ayrıcalıklar  Yasası  ile  				Bakanlar Kurulu'nun  19/6/1978  tarih  ve  Ö.129-78   sayılı  				Kararları  çerçevesinde yapılan ithalât,
			(C)	Transit, aktarma, gümrük antreposu, geçici depo, gümrük sa-				hası ve	serbest bölge rejimlerinin uygulandığı mal ve hizmetler,
			(Ç)	Gümrük ve İstihsal Yasası’nın  34’üncü maddesi uyarınca 					yayımlanan Tüzükler kapsamında yapılan geçici ithalât,

			(D)	Gümrük ve İstihsal Yasası’nın  58’inci  maddesi uyarınca  ya-				yımlanan “Gümrük Vergileri Kişisel Muafiyetler Tüzüğü” nde 				yer alan eşyanın anılan Tüzük’teki kayıt ve koşullarla ithali,

			(E)	Dış Ticaret (Düzenleme ve Denetim) Yasası kuralları uyarınca 				yayımlanan “Geçici İthalât  ve  Geçici İhracat Tüzüğü” kapsa-				mında yapılan geçici ithalât,

			(F)	Gümrük Vergileri Tarife Yasası’nın  9’uncu maddesinde 					belirtilen malların ithali,
				(Söz konusu  malların yurt dışında bir işleme bağlı  tutulması				veya asli kısmına bir ilâve yapılması halinde, eşyanın ka-					zandığı  değer farkı istisnaya dahil değildir.)
			(G)	Gümrük  Vergileri Tarife Yasası’nın 3’üncü maddesinin 					(2)’inci fıkrasında belirtilen malların ithali,
			(Ğ)	Gümrük  ve İstihsal  Yasası’nın  35’inci  ve 	37’nci madde-					lerinde belirtilen malların ithali,
				
		      (H)Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  Güvenlik  Kuvvetlerini  Güçlendirme Kurumu ile Bakanlar Kurulunca Hayır Kurumu  olarak  ilân  edilen  kuruluşların  münhasıran  kuruluş amaçlarına  uygun alanlarda kullanacakları malların doğrudan doğruya bu kurumlarca ithali,	
44/1996
19/1997
41/2010

Ek:III
R.G.148
A.E.277
6.4.2009
		     (I)	Özürlü oldukları Sağlık Kurulu tarafından onaylanan kişilerin 		kendi ihtiyaçları için kullanacakları araç ve gereçlerin (vücuda  		takılan uzuv ve parçalar  dahil )  Gümrük Vergileri 	Tarife 			Yasasının 10’uncu maddesinin  (2)’inci  fıkrası uyarınca  çıkarılan     	Gümrük Vergileri Tarife (Muafiyetler)  Tüzüğü   çerçevesinde  		ithali, 
	
A.E. 277
23.5.1991
	A.E. 356
	17.7.1991
	A.E. 674
	27.12.1991
	A.E. 193
	4.5.1992
	A.E. 235
         2.6.1992			       (İ)      Gümrük ve İstihsal Yasası’nın 30’uncu maddesi uyarınca geri 				gelen malların ithali; ( Bu Yasa’nın 12’nci maddesinde düzenlenen 			ihracat  istisnasından  yararlanarak ihraç olunan, ancak 					Gümrük ve İstihsal  Yasası’nın  30’uncu  maddesinde  belirtildiği			şekilde geri gelen eşyanın, ithalât  istisnasından faydalanabilmesi			için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından faydalanılan				verginin Gümrük ve Rüsumat Dairesine ödenmesi veya 	bu miktar			kadar teminat gösterilmesi koşuldur.
	
		(2)	Bu  maddenin uygulanmasıyla ilgili usül ve esaslar, Bakanlar 	Kurulunca çıkarılacak bir Tüzükle belirlenir.	
			
		BEŞİNCİ BÖLÜM
Kültür, Eğitim, Sosyal ve Askeri Amaçlı
İstisnalarla Diğer İstisnalar	
			
Kültür, Eğitim, Sosyal ve Askeri   Amaçlı İstisnalarla
Diğer İstisnalar

	8/1978
31/1981
4/1986
88/1991
	17.	Aşağıdaki fıkralarda öngörülen hizmet ve işlemler vergiden istisnadır.
		(1)	Kültür ve eğitim amacı taşıyan istisnalar :
			Genel ve Katma Bütçeye dahil idarelerin, belediyelerin, köyler ve 			bunların oluşturdukları birliklerin, döner sermayeli  kuruluşların ve 			Bakanlar Kurulunca onaylanan sosyal amaçlı vakıf, kurum ve 				dernekler ile Beden Eğitimi ve Spor Yasası uyarınca tescil edilen 			federasyonların ;
			(A)	İlmi, fenni, güzel sanatları ve amatör  sporu yaymak, ıslah  ve 				teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetleri,
			(B)	Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans 				salonları, spor tesisleri  ile müze işletmek veya yönetmek 					suretiyle yaptıkları  kültür ve eğitim  faaliyetlerine ilişkin 					teslim ve hizmetleri,
	
			(2)	Sosyal amaç  taşıyan istisnalar :
			(A)	Yukarıda (1)’inci fıkrada sayılan kurum ve kuruluşların hasta-				hane, dispanser,  klinik,  senatoryum,  kan  ve  organ  nakline
				mahsus  bankalar,  röntgen,  tahlil  laboratuarı,  huzur evleri 				gibi kuruluşları işletmek  veya  yönetmek  suretiyle  yaptıkları 				her türlü sağlık ve sosyal amaçlı teslim ve hizmetler,
			(B)	Bakanlar Kurulunca hayır kurumu olarak ilân edilen kurum-				ların kuruluş  amaçlarına uygun olarak yaptıkları ve bu  fıkra-				nın (A) bendi dışında kalan teslim ve hizmetler, ve
			(C)	Yasaların gösterdiği gerek üzerine bedelsiz olarak yapılan mal 				teslimi ve hizmet  ifaları  ile  yukarıda (1)’inci  fıkrada  sayılan 				kurum  ve  kuruluşlara  bedelsiz  olarak  yapılan  teslim ve hiz-				metler.

41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
 
           21/1992
5/1998			
		(3)	Askeri amaç taşıyan istisnalar :
			Askeri  kuruluşlara ait fabrika, tersane ve atölyelerin kuruluş amaç-			larına  uygun  olarak  yaptıkları  teslim ve  hizmetler. (Kıbrıs  Türk 			Barış Kuvvetlerinin ayni mahiyetteki teslim ve hizmetleri dahil).
		(4)	Diğer  İstisnalar :
			(A)	Kazancı  bilânço  esasına göre saptanan kişisel işletmelerin  bi-				lânçolarının  bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle  bir  bütün 				halinde kayıtlı bilânço değerleriyle devrolunması, kollektif  ve 				adi komandit şirketlerin bu koşullara uyarak sermaye şirketine 				dönüşmeleri işlemleri ve  Kurumlar Vergisi Yasası’nın  37’nci,  				38’inci  ve 39’uncu maddelerinde belirtilen işlemler,
			(B)	Külçe altın, döviz, para, damga pulu, hisse senedi ve tahvil tes-				limleri  ile Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası  kapsamı-				na giren işlemler,
			(C)	Kamu kuruluşları, tarım kooperatifleri, çiftçi ve su birliklerince 				yapılan  tarımsal  amaçlı su teslimleri ile arazi, bitki  ve hayvan  				ıslahına ait hizmetler ve tarımsal mücadele hizmetleri,
			(Ç)	İcra yoluyla yapılan satışlarda kişisel malların satışı.
	
70/2007
Fasıl 151
15/1971
20/1971
20/1975
44/1984

67/1999
40/2004		                 (D) Bahse Tutuşma Evleri, Kumarhaneler ve Kumarı Önleme Yasası uyarınca Devletten kumarhane veya herhangi bir şans oyununa dayalı olarak faaliyette bulunmak için işletme imtiyazı veya izni alan işyerlerinde verilen hizmetler ile Beden Eğitimi ve Spor Yasası uyarınca, müşterek bahis oyunu oynatan işletmelerin bu faaliyetler kapsamında verdikleri hizmetler.
		
33/2012
		                 (E) Sigorta Hizmetleri (Düzenleme ve Denetim) Yasası kapsamında 					kurulan sigorta acenteleri ve brokerlerin sigorta ve reasürans 					şirketlerine yaptığı sigortacılık işlemlerine ilişkin hizmetler.	

ALTINCI  BÖLÜM
İsteğe Bağlı Yükümlülük,  Vazgeçme ve
İstisnaların  Sınırı	
İsteğe Bağlı 
Yükümlülük
ve Vazgeçme

	18.	 (1)     İsteğe  bağlı  yükümlülük kapsamına dahil edilmek isteyenler  veya 			vergiden  istisna edilen işlemleri yapanlar, diledikleri takdirde, ilgili 		Gelir ve Vergi Dairesine yazılı başvuruda bulunarak, işlemleri dola-			yısıyla  vergiye  bağlı  tutulmalarını  talep edebilirler. Bu talebin 			yükümlülerin  işlemlerinin tamamını kapsaması koşuldur. Ancak,  			yükümlülüğün başvuru tarihinden önce yapılan veya devam 				edilmekte olan işlemleri kapsamaz.  Bu  kapsama  dahil  edilmek  			isteyenlerin vergi yükümlülükleri, Gelir ve Vergi Dairesince 				başvuru tarihinden başlayarak tesis olunur.

21/1992
5/1998
		   (2)	(1)’inci  fıkrada  belirtilen  şekilde  yükümlü  olanlar  üç yıl geçme-			dikçe yükümlülükten  çıkamazlar.  Yükümlüler, üç  yıllık  sürenin 			bitiminden önce yükümlülükten çıkma  talebinde  bulunmadıkları 			taktirde, yükümlülük yeniden üç yıl süre ile uzatılmış sayılır.
	(3)	Bu Yasa’nın 17’nci maddesinin (4)’üncü fıkrasının (B) bendi uya-			rınca istisna edilen  Banka ve Sigorta İşlemleri Vergisi Yasası kap-			samına giren işlemler hakkında yukarıdaki  (1)’inci fıkra  kuralları 			uygulanmaz.
	
İstisnaların
Sınırı
	19.	(1)	     Diğer  Yasalardaki   vergi  muafiyeti  ve  istisna kuralları  bu  Yasa  			bakımından  geçersizdir. Bu Yasaya  ilişkin  istisna  ve muafiyetler, 			ancak bu  Yasaya kural  eklemek  veya  bu  Yasada  değişiklik ya-			pılmak suretiyle düzenlenir.
(2)		Uluslararası andlaşma kuralları saklıdır.

		ÜÇÜNCÜ  KISIM
Matrah, Oran ve İndirim

BİRİNCİ  BÖLÜM
Matrah	
Teslim ve Hizmet
İşlemlerinde
Matrah

45/2008

	  
            27/1977
13/1980

  	20.	(1)	 Teslim  ve  hizmet  işlemlerinde  matrah,  bu  işlemlerin  karşılığını 		      oluşturan  bedeldir.
			Ancak ikinci el motorlu araç alım-satım işlemlerini yapanların, 		teslimleri vergiye bağlı olmayan gerçek kişilerden aldıkları ve daha 		sonra sattıkları, motorlu araç mukayyitliğine kayıtlı ve kullanılmış 		motorlu araçlarda matrah, kâr miktarıdır.

		(2)	Bu  Yasa  amaçları  bakımından  “Bedel”  deyimi,  malı teslim alan
			veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket eden-			lerden bu işlemler karşılığında her ne suretle veya her ne isim  altın			da olursa olsun alınan veya  bunlar tarafından borçlanılan para, mal 			ve diğer  suretlerde sağlanan ve  para  ile temsil  edilebilen 				menfaat, hizmet ve değerler toplamını anlatır.
		(3)	Yükümlünün vergiye  bağlı faaliyetlerinde kullanacağı amortismana  bağlı  taşınır veya  taşınmaz  malların  imali veya inşası işlemlerinde matrah,  bunların  Vergi  Usül  Yasasına  göre  belirlenecek  değerleridir.

		(4)	Maliye işleriyle görevli  Bakanlık,  Resmi Gazete'de yayımlayacağı 			bir  tebliğ  ile mal ve hizmet nevileri itibariyle bedelin, katma de-			ğer vergisi dahil olarak saptanması zorunluluğunu getirmeye yetki-			lidir.Bu gibi hallerde bedel, katma değer vergisi dahil olarak belir-			lenir  ve vergi müşteriye ayrıca yansıtılmaz.	
			
İthalâtta
Matrah

24/1982
11/1985
67/1987
16/1989
20/1990
22/1991
14/1992
20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999	21.	İthalâtta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:
		(1)	İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan değeri,  gümrük  			vergisinin değer esasına göre alınmaması veya malın gümrük       			vergisinden muaf olması halinde, sigorta ve navlun  bedelleri dahil 			(CIF) değeri,  bunun belli  olmadığı hallerde malın gümrükçe  				saptanacak değeri,

		(2)	İthalât  sırasında ödenen her türlü vergi,  (Gelir Vergisi Yasasının 			31’inci  maddesinin  (4)’üncü   fıkrasına   göre   yapılan   kesintiler			hariç) resim, harç, pay veya fonlar,

		(3)	Fiili ithalâta kadar yapılan diğer giderler ve ödemeler ile mal bedeli  			üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler.	
			
Uluslararası  Yük  ve Yolcu Taşımalarında Matrah	22.		İkametgâhı,  işyeri  veya yasal merkezi ve iş merkezi  Kuzey  Kıbrıs 		Türk Cumhuriyetinde  bulunmayanlar   tarafından  yabancı  ülkeler  ile  		Kuzey Kıbrıs Türk  Cumhuriyeti  arasında  yapılan taşımacılık ile transit  		taşımacılıkta, kişi ve ton başına mil itibarıyla yurt içi emsalleri göz önüne 		alınmak suretiyle, matrah saptamaya Maliye işleriyle görevli Bakanlık 		yetkilidir.	
			
Özel Matrah
Şekilleri
	23.	  (1)	 Bu Yasa’nın 21’inci ve 22’nci maddeleri dışında oluşan mal veya 		       hizmet teslimlerine ilişkin özel matrah şekilleri şunlardır.
	
           Fasıl 151
	15/1971
	20/1971
	20/1975
	44/1984

       24/1982
	11/1985
	67/1987
	16/1989
	20/1990
	22/1991
	14/1992
	20/1992
				(A)	Spor-Toto, Loto ve benzeri oyunlarda, her türlü piyango ve 				diğer şans oyunlarında oyuna katılma bedeli,
		(B)	Diğer müşterek bahis ve şans oyunlarında bu bahis ve oyunlara				katılma karşılığında alınan bedel,
		(C)	Bahse Tutuşma Evleri, Kumarhaneler ve Kumarı Önleme 				Yasası uyarınca Devletten  kumarhane veya herhangi bir şans 				oyununa dayalı olarak faaliyette bulunmak için işletme 					imtiyazı veya izni alan iş yerlerinde, jeton ve benzeri araçlarla 				kumar oynanmasında, bu  araçlar  karşılığında, işletmenin 				aldığı  her  türlü  bedel ; diğer hallerde ise her gün için elde 				edilen brüt hasılattır.

			“Brüt Hasılat” deyimi, Gelir Vergisi Yasası’nın 4’üncü maddesinin			(4)’üncü fıkrasında belirtilen anlamı taşır.
	
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999			      (Ç)	Profesyonel   sanatçıların  yer   aldığı  gösteriler  ve konserler 				ile   profesyonel  sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar 			ve yarışlar ve yarışmalar düzenlenmesi ve gösterilmesinde bun-				ların icra edildiği yerlere giriş karşılığında alınan bedel,
		(D)	Gümrük depolarında ve müzayede yerlerinde yapılan satışlarda 				kesin satış bedeli,
(2)	 Bakanlar Kurulu, işin niteliğini göz önünde bulundurarak, çıkara-		      cağı bir Tüzükle özel matrah şekilleri belirlemeye yetkilidir.	
			
Matraha  Dahil
Olan  Unsurlar	24.		Aşağıda yazılı unsurlar matraha dahildir.
		(1)	Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, 			yükleme ve  boşaltma giderleri,
		(2)	Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile 			vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar,
		(3)	Vade  farkı,  fiyat  farkı,  kur  farkı,  faiz,  prim  gibi çeşitli gelirler  			ile servis  ve benzeri  adlar  altında sağlanan her türlü menfaat, hiz-			met  ve değerler.	
			
Matraha  Dahil
Olmayan  Unsurlar
	25.		Aşağıda öngörülen unsurlar matraha dahil değildir.
	          (1)Teslim ve hizmet işlemlerinde mal teslimi veya hizmet ifası ile ilgili 		     düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde gösterilen  ticari  teamüllere		     uygun  miktardaki iskontolar,
		(2)	Hesaplanan katma değer vergisi.		
			
Döviz  İle  
Yapılan  İşlemler
41/2010	26.		Bedelin  döviz  ile  hesaplanması  halinde, döviz, vergiyi doğuran olayın 		meydana geldiği  andaki  Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti  Merkez Bankasının açıkladığı efektif satış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilir. Efektif satış kuru belli  olmayan dövizlerin Türk Lirasına çevrilmesine ilişkin usul ve esaslar, para ve kambiyo mevzuatı uyarınca Maliye İşleriyle Görevli  Bakanlıkça belirlenir.	
			
Emsal  Bedeli
ve  Emsal  Ücreti

               
          
         27/1977
13/1980	27.	   (1)	Bedeli  bulunmayan  veya  bilinmeyen  işlemler ile bedelin mal,  			menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrah, 		işlemin niteliğine göre emsal  bedeli veya emsal ücretidir.
		(2)	Bedelin  emsal bedeline  veya  emsal ücretine göre açık bir şekilde 			düşük olduğu ve bu düşüklüğün yükümlü tarafından haklı bir se-			beple açıklanmadığı hallerde de matrah olarak  emsal  bedeli  veya 			emsal  ücreti esas alınır.
		(3)	Emsal bedeli ve emsal ücreti, Vergi Usül Yasası kurallarına göre 			saptanır.
		(4)	Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelin tayi-			ninde, genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule düşen 				payın bedele katılması zorunludur.
		(5)	Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek kuruluşlarınca  belirlen			miş bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede gösterilen miktar-			dan düşük olamaz.

		İKİNCİ  BÖLÜM
Oran	
Verginin
Oranı	28.	(1)	    Katma  değer vergisi  genel oranı, vergiye bağlı her bir işlem  için 			yüzde on (%10)’dur. Bakanlar Kurulu, ekonomik ve sosyal durumu			gözeterek çıkaracağı bir Tüzükle bu oranı :
			(A)	Tütün ve tütün mamulleri ile her türlü alkollü içkide %50 					(yüzde elli) oranına kadar yükseltmeye,  gerekli  hallerde  %10  				(yüzde on)  oranına kadar indirmeye ve  bu oranlar dahilinde 				muhtelif  mallar ile bazı malların perakende safhası için farklı 				oranlar belirlemeye,
			(B)	Yukarıdaki  (A)  bendinde  belirtilen  ürünler dışında kalan mal 				teslimi ve hizmet  ifalarında  %20 (yüzde yirmi) oranına  kadar 				yükseltmeye, gerekli hallerde yüzde  sıfıra kadar indirmeye ve 				bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile bazı malların 				perakende safhası için farklı vergi oranları  belirlemeye,
			yetkilidir.
	(2)	Bakanlar  Kurulu,  götürü  usulde  vergilendirilen yükümlülerin  			takdir  edilen safi kazançlarına uygulanmak üzere, yükümlü türleri 			itibariyle yukarıdaki (1)’inci  fıkrada belirtilen oranlar dahilinde 			farklı vergi oranları belirlemeye yetkilidir.	

ÜÇÜNCÜ  BÖLÜM
İndirim	
			
Vergi 
İndirimi	29.	     (1)	     Yükümlüler, yaptıkları vergiye bağlı işlemleri üzerinden hesaplanan  			katma değer vergisinden, bu Yasada aksine kural olmadıkça, faa-			liyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler.
			(A)	Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplana-				rak düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde gösterilen katma 				değer vergisi,
			(B)	İthal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer  				vergisi,
			(C)	Götürü usulde vergiye bağlı yükümlülerden, gerçek usulde  				vergilendirmeye geçenlerin çıkaracakları envantere göre vergi-				lendirme dönemi başındaki mallarına ait  fatura ve benzeri 
				belgelerde gösterilen katma değer vergisi,
	
					(Ç)	Bu Yasa’nın 17’nci maddesinin (4)’üncü fıkrasının  (A) bendi 				uyarınca vergiden istisna edilen işlemlerde, devir olunan işlet-				melerce indirilemeyen katma değer vergisi.
		(2)	Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi 				toplamı, yükümlünün  vergiye  bağlı  işlemleri  dolayısıyla  hesapla-			nan katma 	değer vergisi toplamından  fazla olduğu  takdirde,  				aradaki  fark, sonraki  dönemlere  devrolunur  ve  iade  edilmez. 				Ancak, 28’inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından 			vergi oranları indirilen mallardan sadece  temel  gıda  maddeleriyle  			ilgili olup, indirilemeyen vergi  iade edilir.
		(3)	Vergiyi doğuran olayı belirleyen belgelerin ait olduğu hesap döne-			minde  işletmenin  yasal  defterlerine  kaydedilmemesi halinde, bu 			vergi farkı sonraki dönemlere  devrolunamaz ve iadesi yapılmaz.
		(4)	Maliye  işleriyle  görevli  Bakanlık,  vergi indirimi uygulamasında 			doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine 			meydan 	vermeyecek şekilde, bu Yasa’nın ana ilkelerine uygun ola-			rak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları, Resmi Gazete’de 			yayımlanacak bir Tebliğ ile düzenlemeye yetkilidir.	
			
İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi

41/2010 

	30.		Aşağıda belirtilen mal ve hizmetler ile ilgili vergiler, yükümlünün vergiye		bağlı işlemleri üzerinden  hesaplanan katma değer vergisinden 		indirilemez.

(1) Teslimleri vergiye bağlı olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış belgelerinde gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi, ancak deprem, sel felaketi veya Bakanlar Kurulu tarafından yangın nedeniyle doğal afet  ilan edilen yerlerdeki gerçek veya tüzel kişilere bağış veya yardım olarak verilmek üzere, bu Yasanın 17’nci maddesinin (1)’nci fıkrasında belirtilen kurum ve kuruluşlara yapılacak mal teslimleri veya hizmet ifalarına ait katma değer vergisi hariç,
	
13/2023			(2)	İşletmelere ait salon tipi motorlu araçların alış belgelerinde göste-			rilen katma değer vergisi (faaliyetleri kısmen veya tamamen salon 			tipi motorlu araçların kiralanması  veya kamu aracı statüsünde  işle-			tilmesi olanların, bu amaçla işlettikleri araçların vergisi ile motor gücü 		1600 cc ve altında olan salon tipi araçların ve CIF değeri (kıymeti) 			yürürlükte bulunan aylık asgari ücretin yetmiş katına kadar olan 			elektrikli motorlu araçların vergisi hariç).
		
41/2010		  (3)	  Deprem, sel felaketi ve Bakanlar Kurulu tarafından yangın nedeniyle doğal afet ilan edilen yerlerde, felaket nedeniyle zayi olanlar hariç olmak üzere zayi olan mallara ait katma  değer vergisi,
			
24/1982
	          11/1985		  67/1987
		16/1989
		20/1990
		22/1991
		14/1992
	20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999

41/1976
	24/1977
	62/1977
	11/1980
	35/1983
	36/1987
70/1993
		(4)	     Gelir Vergisi Yasasına ve Kurumlar Vergisi Yasasına göre kazancın			saptanmasında indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla 				ödenen	katma değer vergisi.
	
Amortismana Bağlı
Ekonomik  Kıymetlere Ait İndirim
13/2023
	31.	Amortismana  bağlı  ekonomik  kıymetlerin  katma değer vergisi, 			bunların aktife girdiği veya kullanılmaya başlandığı vergilendirme 			döneminden bir defada indirim konusu yapılır.
	
İstisna Edilmiş İşlemlerde  İndirim	32.		Bu Yasanın 12’nci, 14’üncü ve 15’inci maddeleri uyarınca vergiden 		istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri belgelerde 	gösterilen katma  değer  vergisi, yükümlünün vergiye bağlı işlemleri 	          üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirilir. Vergiye 			bağlı işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek 		vergiden az olması halinde indirilemeyen  katma  değer vergisi, 			Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir Tüzükle belirlenecek usul ve  esas-		lara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur.
	
Kısmi  Vergi 
İndirimi	33.	        (1)	Bu Yasaya göre indirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı ta-			nınmayan işlemlerin bir arada yapılması halinde, fatura ve benzeri 			belgelerde gösterilen katma değer vergisinin ancak indirim hakkı 			tanınan  işlemlere isabet eden kısmı indirim konusu yapılır.
		(2)	Kısmi vergi indirimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye işleriyle gö-			revli Bakanlık tarafından Resmi Gazete’de yayımlanacak bir tebliğ 			ile  belirlenir.	
			
İndirimin Belgelendiril-mesi	34.	        (1)	Yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait 				katma değer vergisi alış faturası veya benzeri belgeler ve gümrük 			makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmek ve bu belgeler yasal defter-			lere kaydedilmek koşuluyla indirilebilir.
		(2)	Katma değer vergisinin fatura ve benzeri belgelerde ayrıca göste-			rilmesine gerek görülmeyen işlemlerde vergi indiriminin nasıl  bel-			gelendirileceği Maliye işleriyle görevli Bakanlıkça Resmi Gazete’de 			yayımlanacak bir tebliğ ile belirlenir.	
			
Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi	35.		Malların  iade  edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçil-		mesi veya  herhangi bir nedenle  matrahta  değişikliğin  meydana  gel-		mesi  hallerinde, vergiye bağlı işlemleri yapmış olan yükümlü, bunlar 		için borçlandığı vergiyi ;  bu işlemlere muhatap olan yükümlü ise indirme		hakkı bulunan vergiyi, değişikliğin niteliğine  uygun şekilde ve deği-		şikliğin doğduğu dönem içinde düzeltir.
			Ancak iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu 	girişin defter kayıtlarında gösterilmesi zorunludur.	
			
		DÖRDÜNCÜ  KISIM
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
BİRİNCİ  BÖLÜM
Vergilendirme Usulleri
	
Gerçek Usulde Vergilendirme	36.	Bu  Yasada  aksine  kural  bulunmadıkça  yükümlüler  gerçek  usulde 		vergilendirilirler.	
			
Götürü Usulde Vergilendirme
24/1982
	11/1985
	67/1987
	16/1989
	20/1990
	22/1991
	14/1992
	20/1992
69/1993
21/1995
1/1997
4/1998
16/1998
3/1999
14/2001
41/2002
58/2003
73/2003
13/2005
34/2005
56/2006
15/2007
53/2007
67/2007
3/2010
	37.	(1)     Gelir Vergisi Yasasına göre kazançları götürü usulde saptanan 			ticaret ve serbest meslek erbabı ile tarımsal kazanç sahipleri (ver-			giden muaf  tutulanlar dahil), götürü usulde vergilendirilirler.

41/2010

A.E.87
25.2.1983
	
.
.
.
.
.

A.E.119
22.2.2010
		      	
(2)	Götürü usulde vergilendirilen yükümlülerin katma değer vergisi bu 	yükümlülerin Gelir Vergisi Yasasının 49’uncu maddesinin 			(1)’inci  fıkrası uyarınca düzenlenen Götürü Usulde Vergilendirme		 Esas ve Kıstasları Tüzüğüne dayanılarak takdir edilen yıllık safi 	kazançları, maliyet bedeline göre %40 (yüzde kırk )  ortalama		safi kâr esası üzerinden brüt hasılata dönüştürülmek suretiyle 		bulunacak miktara, bu Yasanın 28’inci  maddesinde belirlenen 		vergi oranının uygulanması sonucu saptanacak yıllık katma değer 		vergisi miktarı hesaplanır.

41/2010 ile yürürlükten kaldırılır.		(3)    .........................................................	
			(4)	Bakanlar  Kurulu,  Resmi Gazete’de  yayımlayacağı bir Emirname 			ile, yukarıdaki (2)’nci fıkrada belirtilen safi kâr oranını  yüzde bire 			(%1)’e kadar indirmeye veya bu oranı  yüzde yüze  (%100)’e                        		kadar artırmaya  ve  bu oranlar dahilinde muhtelif  yükümlü türleri 			itibarıyle farklı safi kâr oranları belirlemeye yetkilidir.
			
			(5)	Götürü usulde vergilendirmeye ilişkin usul ve esaslar, Bakanlar 			Kurulu tarafından çıkarılacak bir Tüzük ile belirlenir.	
			
		İKİNCİ  BÖLÜM
Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası	
Vergilendirme Dönemi	38.		       (1)	Katma Değer Vergisinde vergilendirme dönemi, faaliyet gösterilen 			takvim yılının birer aylık dönemleridir.
			Aşağıdaki hallerde vergilendirme dönemi :
			(A)	Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar için bir aydır,
			(B)	İthalât, transit ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı 				ülkeler arasındaki taşımacılık işlerinde, gümrük hattından 					geçildiği andır.
		(2)	Maliye işleriyle görevli Bakanlık, Resmi Gazete’de yayımlayacağı 			bir tebliğ ile, yükümlüleri gruplar halinde toplamaya ve bu gruplar 			için değişik vergilendirme dönemleri saptamaya yetkilidir.	
			
Beyan Esası	39.	(1)    Katma değer vergisi, bu Yasada aksine kural bulunmadıkça, 				yükümlülerin yazılı beyanları üzerinden tarh olunur.	
		(2)   	Bu Yasanın 10’uncu maddesinde belirtilen hallerde beyan, vergi 			kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından yapılır.
	
		        	(3)	Herhangi bir vergilendirme döneminde vergiye bağlı işlemleri 				bulunmayan yükümlüler de beyanname vermek zorundadırlar.
		(4)	İthalâtta alınan katma değer vergisi, gümrük giriş beyannamesin-			deki beyan üzerine tarh olunur. Gümrük giriş beyannamesi veril-			meyen hallerde  ve  motorlu kara taşıtlarıyla Kuzey Kıbrıs Türk 			Cumhuriyeti  ile yabancı ülkeler arasında yapılan yük ve yolcu 				taşımalarında ve transit taşımalarda katma değer vergisi,  yüküm-			lülerin  yapacakları  özel  beyan üzerine tarh olunur. Bu fıkra kural-			larına göre tarhiyata esas alınacak beyannamelerde,  vergi  matrahı-			nın  unsurları  ile  vergi  oranının açıkça gösterilmesi gereklidir.		
			
Beyanname
Verme  Zamanı	40.	      (1)	Yükümlüler ve vergi  kesintisi  yapmakla  sorumlu  tutulanlar  				katma değer vergisi  beyannamelerini, vergilendirme dönemini 				izleyen ayın onbeşinci günü çalışma saati sonuna kadar ilgili Gelir 			ve Vergi Dairesine vermekle yükümlüdürler.
		(2)	Katma değer vergisi beyanının gümrük giriş beyannamesi veya 				özel beyanname ile yapılması gerektiği hallerde, bu beyannameler, 			vergi yükümlülüğünün başladığı anda ilgili gümrük idaresine 				verilir.
		(3)	İşi bırakan yükümlünün katma değer vergisi beyannamesi işin 				bırakıldığı tarihi izleyen ayın onbeşinci günü çalışma saati sonuna 			kadar verilir.
		(4)	Gerçek  usulde  vergiye  bağlı  yükümlüler, bağlı bulundukları Gelir 			ve  Vergi Dairesine  takvim yılının  dörder aylık dönemlerini  takip 			eden ayın 	onbeşinci  günü  çalışma  saati  sonuna kadar, ilgili ayın 			katma değer vergisi beyannamesi ile birlikte,  mal  teslim  ettikleri 			ve/veya  hizmet  sundukları  her bir   yükümlü  için  bu   teslim  ve  			hizmetlerinin  toplam  tutarları ile bunlara ilişkin katma değer ver-			gisi tutarlarını bildirmek zorundadırlar.
		(5)	Maliye işleriyle görevli Bakanlık, yükümlü grupları itibarıyla beyan-			name verme zamanlarını değiştirmeye, yukarıdaki (4)’üncü fıkra 			uyarınca yapılacak bildirimlerin şekil ve esaslarını Resmi Gazete’de 			yayımlanacak bir Tebliğ ile belirlemeye ve bu  bildirimin verilme 			dönemlerinde değişiklik yapmaya yetkilidir.	
			
Beyannamelerin şekil ve  İçeriği	41.		Katma değer vergisi beyannamelerinin şekil ve içeriği ile gümrük giriş 		beyannamelerinde  katma  değer  vergisine ilişkin olarak yer alacak 		bilgiler, Maliye işleriyle görevli Bakanlıkça belirlenir ve düzenlenir.	
			
		ÜÇÜNCÜ  BÖLÜM
Tarh  İşlemleri
	
Verginin  Tarih
ve  Tarh  Yeri	42.	    	(1)	Katma Değer Vergisi, yükümlünün iş yerinin bulunduğu yerdeki  			Gelir ve Vergi Dairesince tarh olunur.
	    (2)	Yükümlünün  Gelir ve Vergi  Dairesinin  ayrı  ayrı  şubelerinin  			faaliyet  bölgelerinde işyerleri varsa, katma değer vergisi, Gelir 			veya Kurumlar  Vergisi  yönünden  bağlı olduğu  Gelir ve Vergi 			Dairesi şubesi  tarafından tarh olunur.
	(3)	Taşınır  veya  taşınmaz  mallar  ile hakların kiralanmasında katma 			değer vergisi,  bunların  bulunduğu  yerdeki Gelir ve Vergi Daire-			lerince  tarh  olunur,	
		   (4) İthalde alınan katma değer vergisi, ilgili gümrük idaresince tarh 			olunur, 	
			(5)	İkametgâhı veya yasal merkezi ve iş merkezi Kuzey Kıbrıs Türk 			Cumhuriyetinde bulunmayanlar tarafından motorlu kara taşıtlarıyla 			Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler arasında yapılan 			taşımacılık ile transit taşımacılığa ait katma değer vergisi de, ilgili 			gümrük idaresince tarh olunur.
    (6) Maliye işleriyle görevli Bakanlık, faaliyetin gereğini göz önünde 		tutarak, yükümlünün başvurusu üzerine veya re’sen tarh yerini 		tayin etmeye  yetkilidir.	
			
Tarhiyatın
Muhatabı	43.			Katma değer vergisi, bu vergiyi ödemekle yükümlü gerçek veya tüzel 		kişiler adına tarh olunur.
		Ancak ;
		(1)	Adi ortaklıklarda verginin ödenmesinden müteselsilen sorumlu 				olmak üzere, ortaklardan herhangi biri,
		(2)	Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşmiş olmayan gerçek kişiler ile yasal  merkez  ve  iş  merkezlerinden her ikisi  de  Kuzey  Kıbrıs  Türk  Cumhuriyeti içinde bulunmayan tüzel kişiler de, bu Yasaya göre vergi kesintisi yapmakla sorumlu kişi; böyle bir   kişinin bulunmaması halinde, yükümlünün Kuzey  Kıbrıs  Türk Cumhuriyetindeki  daimi  temsilcisi,  Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde  birden  fazla temsilcisinin mevcudiyeti halinde, yükümlünün belirleyeceği temsilci, tarhiyat tarihine kadar böyle bir belirleme yapılmamışsa temsilcilerden herhangi birisi, daimi temsilci yoksa işlemleri yükümlü adına yapanlar, tarhiyata muhatap tutulurlar.	
			
Tarhiyatın
Zamanı	44.		Katma değer vergisi beyannamesinin verildiği günde, beyanname posta ile 	gönderilmişse, vergiyi tarh edecek Gelir ve Vergi Dairesine geldiği 		tarihten başlayarak yedi gün içinde tarh edilir.	

	
		
DÖRDÜNCÜ  BÖLÜM
Verginin  Ödenmesi	
Verginin
Ödenmesi

	45.	      (1)	Beyanname   vermek  zorunluluğunda  olan  yükümlüler  ile  vergi 			kesmekle   sorumlu   tutulanlar,  bir  vergilendirme  dönemine   ait 			katma değer  vergilerini beyanname verme süresi içinde ödemeye 			zorunludurlar.
				İkmalen  veya  re’sen  tarh edilen  vergiler ilgili vergilendirme 			dönemine  ait  ödeme tarihinden önce tahakkuk etmiş ise, ilgili ver-			gilendirme dönemine ait ödeme  süresi içinde;  ödeme  süreleri 				kısmen  veya  tamamen  geçmiş olan vergilendirme dönemleri ile 			ilgili olarak tahakkuk eden vergiler tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen 			ayın sonuna kadar ödenir.
	
44/2017		(2) (A)  İthalde alınan vergi, gümrükleme işleminin yapıldığı anda gümrük vergisi ile birlikte veya teminata bağlanmak koşuluyla gümrükleme işleminin yapıldığı günü takip eden altmışıncı günün sonuna kadar ödenir.	
		      (B) Teminat, bankalar tarafından verilen banka çeki veya teminat mektubu ve benzeri şekilde olabilir ve buna ilişkin usul ve esaslar Bakanlıkça hazırlanacak Bakanlar Kurulunca onaylanarak Resmi Gazete’de yayımlanacak tüzükle belirlenir.	
			
		(3) 	Gümrük vergisine bağlı olmayan ithalatta, ve ikametgâhı veya yasal 	merkezi ve iş merkezi yurt dışında bulunanlar tarafından motorlu 		kara  taşıtlarıyla Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler 	arasında  yapılan taşımacılık ile transit taşımacılığa ait katma değer 	vergisi, bu  işlemlere ait özel beyannamelerin verilme süresi içinde 	ödenir.	
		(4)      Götürü usulde vergiye bağlı katma değer vergisi yükümlülerine tarh 	edilen 	katma değer vergisi, yukarıda  (1)’inci fıkrada belirtilen ödeme  	süresi içinde ödenir.
	
		(5)   	Maliye işleriyle görevli Bakanlık, işlemin niteliğini göz önünde  bu-			lundurarak, katma değer vergisinin işlemden önce ödenmiş olması			koşulunu getirmeye yetkilidir.

48/1977
	28/1985
	31/1988
	31/1991
23/1997
54/1999
				(6)	Gerçek usulde  vergiye bağlı  katma değer vergisi  yükümlülerinin  			gerçekleştirecekleri yatırımlarda kullanacakları yatırım mallarının 			ithalinde ödenmesi gereken katma değer vergisi, bu verginin fiilen 			indirilmesinin mümkün olacağı tarihe kadar ertelenebilir.
			Bu erteleme süresince yasal faiz uygulanmaz ve zaman aşımı 				işlemez. Erteleme işlemi için ertelenen borç miktarı kadar  niteliği			Maliye işleriyle  görevli  Bakanlıkça belirlenecek teminat 				alınır.	
				Yatırımın usulüne uygun olarak gerçekleşmemesi, yatırım mal-			larının, bu malların ithalinde ertelenen verginin fiilen 					indirilmesinin  mümkün olacağı tarihten önce satılması veya 				yatırım mallarının amaç dışı kullanılması hallerinde, ertelenen 				vergi, tahakkuk ettiği tarihten başlayarak Kamu Alacaklarının 				Tahsili Usulü Yasası ile belirlenen gecikme zammı, ve bu zammın 			%50 (Yüzde Elli) fazlası  uygulanmak  suretiyle tahsil edilir.
				Bu erteleme uygulamasından yararlanmak için, Kuzey Kıbrıs 			Türk  Cumhuriyeti kalkınma plân ve programlarındaki  hedef  ve 			esaslara 	göre faaliyet gösteren işletmelerin, Devlet Plânlama Ör-			gütü görüşü ışığında, Maliye işleriyle görevli Bakanlığın önerisi ile 			Bakanlar Kurulundan gerekli onayı almaları koşuldur.

40/2014		     (7) Bu Yasanın 40’ıncı maddesinde öngörülen süre içerisinde aylık beyannamelerini sunan ve yukarıdaki 44’üncü madde uyarınca tarh  eden vergilerini 36 (otuz altı) ay düzenli olarak  ödeyen bu Yasa kapsamındaki  yükümlülere, takip eden vergilendirme dönemlerinde aşağıdaki (8)’inci fıkradaki koşulların gerçekleşmesi halinde ödenecek Katma Değer Vergisi miktarından %5 (yüzde beş) indirim yapılır. Daha sonraki vergilendirme dönemlerinde de  koşullara uyulması halinde indirim hakları devam eder. Koşullara uyulmaması halinde ise, indirim hakkı sona erer ve tekrar indirim hakkı kazanılması için 36 (otuz altı) ay Katma Değer Vergilerini düzenli ödeme koşulu yeniden aranır.			
					Ancak, Gece Kulüpleri Ve Benzeri Eğlence Yerleri Yasası kapsamında faaliyet gösteren işletmeler, GSM hizmeti veren işletmeler, akaryakıt ithal edip bayilere teslim eden işletmeler ile satışlarının %50 (yüzde elli)’sinden fazlası alkollü içki ve sigara olan ve alkollü içki ile sigara ithali ve satışı ile iştigal eden işletmeler indirimden yararlanamazlar.
	
40/2014		     (8) Yukarıdaki fıkrada öngörülen indirimden yararlanabilmek için;
          (a) Yükümlülerin indirimden yararlanılacak vergilendirme dönemi içinde beyannamenin yasal sürede verilmesi ve yasal süre içerisinde tahakkuk eden verginin ödenmesi;
          (b)  Bu indirimden yararlanacak olan yükümlülere Dairece bu süreler içerisinde re’sen ikmalen ve idarece tarhiyatlar neticesinde ek vergi tahakkuk ettirilmemiş olması
     koşuldur.	
			
Gelir ve Vergi 
Dairesinin Yetkileri
	46.	   (1)	Bir kişinin bu Yasaya göre vermesi gereken beyannameyi verme-			mesi, 37’nci madde kuralları uyarınca vergilendirmeye bağlı tutul-			mamış olması veya işe başladığını bildirmemesi halinde, Gelir ve 			Vergi Dairesi, bu kişinin vergi ödemekle yükümlü  olduğu  kanaa-			tine  vardığı  taktirde,  bu kişinin ödemesi gerekli vergiyi takdir 			ederek re’sen tarh eder.
				Ancak böyle bir vergi tarhı, ilgili kişinin beyanname verme-		mesi, vermekte ihmal veya kusur etmesi veya vermeyi reddetmesi, 			işe başladığını bildirmemesi gibi  nedenlerle yürürlükteki yasaların 			suç saydığı herhangi bir sorumluluğuna tesir etmez.
	(2)	Vergi tarhı ile ilgili kurallara bakılmaksızın, herhangi özel bir du-			rumda herhangi bir  vergi  yükümlüsüne tarh edilecek verginin tah-			silinin gerçekleşmeyeceğine Gelir ve Vergi Dairesini inandıracak 			neden olması  halinde, ilgili vergi yükümlüsüne yazılı bir ihbar gön-			derilerek bu ihbarnamede saptanan süre içerisinde vergi tarhına 			itiraz edilip edilmemiş olmasına bakılmaksızın, verginin ödenmesi 			istenir.

48/1977
	28/1985
	31/1988
	31/1991
23/1997
54/1999			(3)	Herhangi özel bir durumda tarh edilmesi gereken verginin tahak-			kuk ve tahsilinin  gerçekleşmeyeceğine  Gelir ve Vergi  Dairesini  			inandıracak neden  olması  halinde,  Gelir  ve  Vergi  Dairesi,  bu 			Yasa  kapsamına giren vergi hususunda herhangi bir kişiden,  			40’ıncı madde kurallarına  bakılmaksızın,  herhangi  bir vergilen-			dirme dönemi  hususunda derhal veya saptanan süre zarfında be-			yanname ile uygun göreceği bilgi veya hesap  sunmasını ister 			ve tarhiyat işlemlerini  bu Yasa’nın  39’uncu  ve  42’nci maddelerin-		deki kurallara göre yapar. 
	(4)	(1)’inci,  (2)’inci ve (3)’üncü  fıkra kuralları uyarınca yapılan  tarhi-			yat işlemlerine uygun  olarak  saptanan verginin, bunlara itiraz  edi-			lip  edilmemesine   bakılmaksızın, vergi   ihbarnamesinde  belirtilen  		süre içerisinde ödenmesi gerekir. Ödenmemesi veya  Gelir ve Vergi 			Dairesini   tatmin   edecek  teminat   verilmemesi   halinde,   katma  		değer  vergisi,  Kamu Alacaklarının Tahsili Usulü Yasası  kuralları 			uyarınca  ve  ayni  Yasada  belirtilen  işlem sürelerine bakılmaksızın 		derhal tahsil edilir.	

		
BEŞİNCİ  BÖLÜM
Gümrük İdarelerince Alınan
Katma Değer Vergisine İlişkin Kurallar
	
Gümrük
Makbuzu	47.			İthal sırasında alınan katma değer vergisi, gümrük tahsilât makbuzun-		da ayrıca gösterilir.

Düzeltme
İşlemleri

37/1983
	38/1988
	16/1991
	48/1991
	16/1992
29/1995
44/1996
19/1997
	48.		      (1)	Bu Yasaya göre vergi ödenmeden veya eksik ödenerek  yurda  so-			kulan eşyaların  hiç alınmamış  veya  eksik  alınmış  katma  değer  			vergileri  hakkında  Gümrük  ve  İstihsal  Yasası  ile  Gümrük   			       Vergileri Tarife Yasasındaki esaslara göre işlem yapılır.

		(2)	Bu Yasanın 16’ncı maddesi uyarınca ithalleri vergiden muaf olan 			mallara  ilişkin  olarak  Gümrük  ve  İstihsal  Yasası, Gümrük   			       Vergileri Tarife Yasası ve bu Yasa uyarınca yapılan düzen-			       lemelere göre  belli koşulların ihlâl edilmesi nedeniyle gümrük ver-			gisi  ödenmesi  zorunluluğunun doğması halinde söz konusu  işlem 			katma değer vergisine de bağlı tutulur.
		(3)	İthal  edilen eşya ile ilgili olarak  katma  değer vergisinden istisna 			olduğu halde yanlışlıkla alınan veya fazla  alındığı  anlaşılan katma 			değer vergisi, indirim hakkına sahip olmayan yükümlülere  sözko-			nusu gümrük yasaları uyarınca iade olunur.	
			
Teminatlı  İşlemler
37/1983
	38/1988
	16/1991
	48/1991
	16/1992
29/1995

44/1996
19/1997	49.		Gümrük ve İstihsal  Yasası, Gümrük Vergileri Tarife Yasası ve bu Yasalar uyarınca yapılan düzenlemeler gereğince gümrük vergisi teminata bağlanarak işlem gören her türlü maddi  değerlere ait  katma  değer vergisi de ayni usule bağlı tutulur.

			
Tarhiyatın Muhatabı	50.		        (1)	Gümrükte  tarhedilen  katma değer vergisi, tarh sırasında hazır 				bulunan yükümlüye, yasal temsilcisine, adına hareket eden komis-			yoncusu  ile gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlara  tebliğ 			edilir.
		(2)	Bu tebliğ üzerine yapılacak itiraz ve açılacak davalar için gümrük 			vergisinin bağlı olduğu usul ve esaslar uygulanır.	
			
Matrah Farklarına Uygulanacak İşlemler
37/1983
	38/1988
	16/1991
	48/1991
	16/1992
29/1995	51.			Yükümlülerin,  ithalde beyan  ettikleri matrahla,  tahakkuk  veya  ince-		leme  yapanların  veya teftişe  yetkili  kılınanların saptadıkları  matrah-		lar  üzerinden hesaplanan vergi farkları hakkında Gümrük ve İstihsal 		Yasasındaki kurallar uyarınca ceza  uygulanır. Ancak,  bu ceza miktarı, 		tam  verginin ödenmesi  gerektiği  tarihten  başlayarak  hesaplanacak  		gecikme  zammı toplamından daha az olamaz.	

BEŞİNCİ  KISIM
Usul  Kuralları
	
Fatura ve Benzeri Belge Düzenlenmesi

27/1977
	13/1980

	52.			(1)	Bu Yasada geçen “Fatura ve benzeri belgeler” deyimi, Vergi Usul  			Yasasında  tanımı yapılan belgeleri anlatır.

		(2)	Kullanılacak  defter  ve  belgelerle ilgili olarak,  Vergi Usul  Yasa-			sında belirtilenler dışında yeni defter ve belge tutulması, düzenlen-			mesi  ve  saklanması  zorunluluğu  getirmeye,  kaldırmaya,  vergi  			kayıp ve kaçağını önlemek  amacıyla kullanılan defter ve belgelere 			ek olarak düzenlenmesi uygun görülen defter ve belgelerin şeklini 			ve  içereceği  bilgileri  belirlemeye,  bunlarda  değişiklik  yapmaya,  			Gelir ve Vergi  Dairesine 	onaylatılması zorunluluğu getirmeye, 
			bu belgeleri bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişi-			lere bastırıp dağıttırmaya, yükümlülerin  işyerlerine  vergi  levhası 			asma zorunluluğu getirmeye ve bu levhanın şekli ile içereceği bilgi-			leri belirlemeye, gerçek ve tüzel kişilerden sürekli  olarak, belli ara-			lıklarla yazılı bilgi ve belge istemeye ve bu düzenlemelerle ilgili
                 usul ve esasları, Resmi Gazete’de yayımlanacak bir tebliğ ile  
                 belirlemeye Maliye işleriyle görevli Bakanlık yetkilidir.
		(3)	Yükümlüler, adı geçen Bakanlıkça belirlenen belge düzenine uy-			mak  ve istenen bilgi ve belgeleri süresinde Gelir ve Vergi Daire-			sine göndermek zorundadırlar.		
36/2006				(4) Maliye İşleriyle görevli Bakanlıkça getirilen ve yukarıda belirlenen  zorunluluklara uymadıkları saptanan yükümlülere, yerine getirilmeyen her bir istem veya saptama ile yükümlülerin mal ve hizmet alımları veya satışlarında almadıkları veya usulüne uygun düzenlemedikleri her bir belge için, yürürlükte bulunan aylık asgari  ücretin ¼’ü oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır.	
			
Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu	53.	(1)	      Maliye işleriyle görevli Bakanlık, katma değer vergisi yükümlüleri  			için ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu getirebilir. 				Ancak, bu yükümlülüğe ilişkin özelliklerin en az altı ay 				önceden açıklanması koşuldur.
	
		(2)  Ödeme kaydedici cihaz kullanarak verilen satış fişleri, yükümlülerin fatura   vermek zorunda olmadıkları işlemlerinin belgelendirilmesinde kullanılabilir.	
		(3) 	Ödeme kaydedici cihazların üretim veya ithalâtı ile uğraşan kişiler, 		     Maliye işleriyle görevli Bakanlıktan izin almak zorundadırlar.

				(4)	Maliye işleriyle görevli Bakanlık :
			(A)	Ödeme kaydedici cihazların niteliklerini,
			(B)	Ödeme kaydedici cihazlar kullanmak suretiyle verilen satış 				fişlerinde yer alması gereken bilgileri,
			(C)	Ödeme kaydedici cihazların üretim veya ithalâtı ile uğraşan 				yükümlülerin uyacakları esasları,
			(Ç)	Bu madde kuralları ile ilgili olarak uygulanacak usul ve esas-				ları, Resmi Gazete’de yayımlanacak bir Tebliğ ile belirlemeye 				yetkilidir.
		(5)	Maliye işleriyle görevli Bakanlıkça belirlenen faaliyet ve yükümlü  			gruplar dışında kalanların ödeme kaydedici cihaz kullanmaları  			      isteğe bağlıdır.
				Ancak, ödeme kaydedici cihaz kullanmak isteyen yükümlü-		       lerin, bu cihazları kullanmaya başlamadan önce Gelir ve Vergi 				Dairesi'nden  izin almaları zorunludur.	
			
		           (6) Maliye işleriyle görevli Bakanlığın onayı alınmadan ödeme kayde-			dici cihazlar satılamaz, kiralanamaz, devredilemez veya diğer yol-			larla kullandırılamaz.	
36/2006		           (7) Bu madde ile getirilen zorunluluklara uymayan yükümlüler hakkın-			da, yerine getirilmeyen her bir zorunluluk için,  yürürlükte bulunan 			aylık asgari ücretin ¼’ü oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır.	
			
Kayıt Düzeni	54.			(1)	Katma değer vergisi yükümlüleri, tutulması zorunlu defter kayıt-			 larını bu verginin hesaplanmasına ve denetimine olanak verecek 			şekilde düzenlerler. Bu kayıtlarda en az aşağıdaki bilgilerin açıkça 			gösterilmesi koşuldur.
			(A)	Vergi konusu işlemlerin niteliği, vergisiz tutarları, hesaplanan 				ve indirilebilir vergi miktarları,
			(B)	Vergiden  istisna  edilen işlemlerin  indirim hakkı  tanınan ve 				tanınmayanlara  göre niteliği ve ayırımı ile hesaplanan 					indirilebilir vergi miktarı,
			(C)	İndirim hakkı tanınmayan işlemlerin niteliği ve bu işlemlerle 				ilgili vergi miktarları,  ve
			(Ç)	Matrah ve indirim miktarlarındaki değişmelerle ödenen, terkin 				edilen ve iade olunan vergiler.	
			(2)	Emtia üzerine iş yapanlar, emtia envanterinde veya envanter defte-			rinde, hesap  dönemi  sonunda  mevcut  emtiayı katma değer 			vergisine bağlı olan ve olmayanlar itibariyle ayırıp göstermeye 			zorunludurlar.	
			
Vergi  Teminatı	55.		Yükümlülerin  fabrika,  imalâthane,  ticarethane,  şube,  satış  mağazası, 
depo veya benzeri yerlerde  mevcut konsinye ve transit halindekiler dahil, ilk madde (hammadde), yarı mamul veya mamul madde stokları, üçüncü kişilere rehnedilmiş olsa dahi, katma değer  vergisi  ile  zam ve  cezaların teminatı  hükmünde olup, bedellerinden  ilk önce sözü edilen hazine alacağı tahsil olunur.

Bazı İşlemlerin Geçerli   Sayılmaması	56.		Gelir ve Vergi Dairesi, herhangi bir  katma  değer  vergisi  yükümlü-		sünün  veya sorumlusunun ödemesi gereken  vergi  miktarını  azaltan 		veya ortadan kaldıran herhangi bir işlemin yapay, uydurma, muvazaalı 		veya gerçek dışı olduğu kanaatine vardığı taktirde, bu işlemleri dikkate 		almaz.	

ALTINCI  KISIM
Çeşitli  Kurallar
	
Asgari  Randıman Oranları  ve  Birim Satış  Bedelleri	57.	      	(1)	Maliye işleriyle görevli Bakanlık, Resmi Gazete’de yayımlayacağı 			bir 	Tebliğ ile; imal ve inşa işlerinde, hammadde, yardımcı madde, 			enerji, işçilik ve benzeri ölçüleri esas alarak belli iş ve sanat kolları 			itibariyle asgari randıman oranları saptamaya, alım-satım ve hizmet  			işlerinde ise asgari birim satış bedellerini belirlemeye yetkilidir.
		(2)	Yükümlülerin  katma  değer  vergisi, bu oranlara ve birim satış 				bedellerine göre hesaplanacak katma değer vergisinden aşağı  				olamaz.	
			
Verginin  Etikette Gösterilme Zorunluluğu	58.		(1)	Maliye  işleriyle  görevli   Bakanlık,  Resmi Gazete’de  yayımlanacak		bir Tebliğ  ile perakende  satışı  yapılan mallar  ile  hizmet  				ifalarında katma değer  vergisinin  liste, etiket ve belgelerde 				gösterilmesine ilişkin  zorunluluk  getirmeye  ve  buna ilişkin usul ve 		esasları  belirlemeye yetkilidir.
	(2)	(1)’inci  fıkra kuralları uyarınca getirilecek zorunluluklara  uymayan		yükümlüler hakkında, düzenlenmeyen her bir liste, etiket veya 			belge  için bu Yasa’nın 52’nci maddesinde  belirtilen özel  usulsüzlük		cezası uygulanır.	
			
Mal veya Hizmet Alımlarında Belge Alma Zorunluluğu
4.8/1998
36/2006	59.	Bu Yasanın öngördüğü belge düzeninin yerleştirilmesi amacıyla, Katma Değer Vergisi yükümlülerinden mal veya hizmet satın alacak kişiler malın teslimi veya hizmetin ifası anında fatura, veya benzeri belge veya ödeme kaydedici cihaz fişi almak zorundadırlar. Alınmayan her bir belge için yürürlükte bulunan aylık asgari ücretin ¼’ü oranında özel usulsüzlük cezası uygulanır.
	Ancak on sekiz yaşından küçüklere bu ceza uygulanmaz.

Verginin  Gider
Kaydedilme-yeceği
	60.		Yükümlünün   vergiye  bağlı  işlemleri  üzerinden  hesaplanan   katma 		değer  vergisi ile yükümlüce indirilebilecek katma değer vergisi, 			gelir ve kurumlar  vergisi  matrahlarının  saptanmasında  gider  olarak  		kabul edilmez.	
			
Vergi Usul Yasası
Kuralları
27/1977
     13/1980	61.		Bu Yasa kurallarının uygulanmasında aksine kural bulunmadıkça Vergi  		Usul Yasası kuralları uygulanır.	
		YEDİNCİ  KISIM
Geçici ve Son Kurallar

BİRİNCİ  BÖLÜM
Geçici  Kurallar
	
Geçici Madde

Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihten Önce Yapılan İşlemler	1.	  (1)	Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten önce fatura veya benzeri 		belge düzenlemiş veya ödeme yapılmış olmakla beraber, bu belge 		veya  ödeme ile ilgili mal teslimi veya hizmet ifası işlemi, Yasanın 	yürürlüğe girmesinden sonra yapılmış ise  işlemin tamamı hakkında 	bu Yasa kuralları uygulanır.
(2)	Bu  Yasanın  yürürlüğe  girdiği  tarihten  önce başlamış olan ve 		birden fazla takvim yılına taşan her türlü inşaat ve taahhüt işlerinin, 	bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihten sonra yerine getirilen kısmı,  		Maliye  işleriyle  görevli  Bakanlık tarafından Resmi Gazete’de ya-		yımlanacak bir tebliğde belirlenecek usul ve esaslara göre vergiye 		bağlı  tutulur.
	
Geçici Madde

Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihte Mevcut Kira  Sözleşmeleri	2.		Bu Yasanın yürürlüğe girmesinden önce yapılmış olup, yürürlüğe gir-		dikten  sonraki  döneme de  taşan  kira  sözleşmelerinde,  kira  bedeli 		peşin tahsil edilmiş olsa bile, Yasanın yürürlük tarihinden sonraki süreye 		isabet  eden  kira  bedeli  katma  değer  vergisine bağlıdır. Bu süreye 		ait kira  bedelinin Yasanın  yürürlüğünden  önce tahsil edilmiş olması 		halinde bu  bedele  ait katma  değer  vergisinin ne şekilde ödeneceği 		Maliye işleriyle görevli Bakanlıkça belirlenir.
	
Geçici Madde

Bu Yasanın Yürürlüğe Girdiği Tarihte İşletmelerde Stok Olarak Bulunan Mallar

     44/1996
19/1997	3.	(1) 	Bu Yasaya göre teslim ve ithali, Katma Değer Vergisine bağlı olan ve bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihte işletmelerde stok olarak bulunan malların bünyesinde yer alan ve Gümrük Vergileri Tarife Yasası'nın  EK III/A Cetveli  (Devlette İmal Edilen veya Üretilen Mallar) uyarınca ödenmiş bulunan İstihsal Vergisi, bu  malların teslimini takip eden ilk vergilendirme döneminde ödenecek katma değer vergisinden indirilir.
			Ancak, bu indirimin yapılabilmesi için yükümlülerin, bünyesinde		istihsal  vergisi  bulunan  mal  stoklarını,  Gelir  ve  Vergi  				Dairesine bildirmesi koşuldur.
(2)   Bu maddeye ait stok bildirimi ile istihsal vergisinin indirimine 	 ilişkin usul ve esaslar, Maliye işleriyle görevli Bakanlık tarafından  Resmi  Gazete’de yayımlanacak bir tebliğ ile belirlenir.	
Geçici Madde
Bu Yasadan
Önce Yapılan
 İşlemler
5.8/1998
     R.G.111
     EK III
     A.E 944
     1.10.1996

	1.	Bu Yasanın yürürlüğe girdiği tarihe kadar “Mutad Olmayan Şekilde Yapılan İhracat İstisnası Tüzüğü”ne uygun olarak yapılan işlemler, bu Yasa ve bu Yasa uyarınca çıkarılmış Tüzükler çerçevesinde yapılmış addedilir.                                             	
		
İKİNCİ  BÖLÜM
Son  Kurallar
	
Yürürlükten  Kaldırma
4.8/1998
44/1996
19/1997
	62.	Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasasının İstihsal Vergisine ilişkin kuralları, bu Yasanın yürürlüğe girmesi ile yürürlükten kaldırılır.

Yürütme
	63.		Bu Yasayı, Bakanlar Kurulu adına Maliye işleriyle görevli Bakanlık  		yürütür.

Yürürlüğe
Giriş
4.8/1998	64.		Bu Yasa’nın, Bakanlar Kurulu ile Maliye işleriyle görevli Bakanlığa 		yetki veren kuralları, bu Yasanın Resmi Gazete’de yayımlandığı tarihten ; diğer kuralları ise Bakanlar Kurulunun Resmi Gazete’de yayımlayacağı bir Tebliğ ile belirteceği tarihten başlayarak yürürlüğe girer.